На прошлой неделе газета «Ведомости» написала, что Федеральная налоговая служба стала проверять россиян на предмет соблюдения норм валютного контроля в 2022 году. Впервые налоговики начали запрашивать информацию не только об иностранных счетах, но и о наличии ВНЖ или второго гражданства. С помощью юристов объясняем, что делать тем, кому мог прийти такой запрос, а также — обязаны ли вы раскрывать информацию о гражданстве, ВНЖ и иностранных счетах.

Какие документы требуют налоговики

Опрошенные «Ведомостями» юристы со ссылкой на реальные запросы в адрес своих клиентов рассказали, что налоговики в соответствии с требованиями ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» начали требовать следующие документы:

копию всех страниц загранпаспорта;
информацию о количестве дней, проведенных за пределами России;
впервые — копии документов о гражданстве или виде на жительство иностранных государств;
выписки по счетам в иностранном банке, а также документы о валютных операциях по иностранным счетам.

Последнее — самое важное, потому что незадекларированные иностранные счета и сокрытие информации о движении средств по ним могут обернуться большими штрафами. Но и здесь есть свои нюансы — грозят они вам или нет, зависит от того, сколько дней вы находились за пределами России.

The Bell направил запрос в ФНС, но ответа не получил.

Как сейчас определяется налоговое резидентство

Запрос от ФНС может прийти человеку независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет.

В правилах определения налогового резидентства ничего не поменялось. Если физическое лицо проживает за пределами России в сумме больше 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев, оно признается налоговым нерезидентом.

Нерезиденты платят повышенную ставку НДФЛ в размере 30%. С 2024 года эти правила изменятся — те, кто потерял налоговый статус в России и работает на удаленке из других стран на российские компании, будут платить 13% НДФЛ в общем случае и 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год.

Но самое важное в контексте «писем счастья» от ФНС: к тем, кто не проживал в России 183 дня в течение года, сейчас не применяются валютные ограничения — эти люди не обязаны уведомлять российскую налоговую об открытом счете в иностранном банке, подавать отчеты о движении средств и осуществлять только разрешенные российским законодательством валютные операции, говорит юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите.

Что такое налоговое и валютное резидентство

Российское законодательство различает между собой два типа резидентств: налоговое и валютное.

От налогового резидентства зависит ставка налога на доходы физического лица и возможность оформлять налоговые вычеты (нерезиденты делать этого не могут). О смене налогового статуса можно сообщить в налоговую самостоятельно, хотя по закону это делать необязательно.

К валютным резидентам относятся все российские граждане вне зависимости от того, сколько времени они провели за пределами России. Среди прочего, валютные резиденты должны отчитываться от открытых зарубежных счетах. Потерять статус валютного резидента можно только отказавшись от российского гражданства.

Чем может грозить проверка ФНС

Получив запрос ФНС с требованием раскрыть наличие гражданства, ВНЖ и информацию об иностранных счетах, человек обязан предоставить затребованные документы в течение семи рабочих дней. За непредоставление информации налоговикам следует административная ответственность, говорит специальный советник по налоговым вопросам Pen & Paper Андрей Локис. В частности, непредоставление данных об открытых счетах наказывается штрафом от 4 до 5 тысяч рублей. Срок давности привлечения к административной ответственности — два года.

Но если валютный резидент сообщит в ходе налоговой проверки, что у него был открыт иностранный счет, о котором он раньше не уведомлял ФНС, последствия могут быть разными. Они будут зависеть от того, находился ли человек за пределами России 183 дня и более, когда открывал счет, считают опрошенные The Bell юристы. Если он сможет подтвердить, что на момент открытия счета не был в России 183 дня (например, предъявив копии страниц загранпаспорта со штампами о пересечении границы), налоговики не будут применять к нему никаких санкций. Если российский гражданин не сможет этого доказать, ему грозит административный штраф от 4 до 5 тысяч рублей.

А вот непредоставление выписок по счетам может обойтись куда дороже. Чаще всего в этом случае применяется статья КоАП РФ, регулирующая порядок предоставления отчетов о движении денежных средств, говорит Куркулите.

Но если налоговики посчитают зачисляемые на иностранный счет средства налогооблагаемыми доходами, лицо могут привлечь к налоговой ответственности. В этом случае его могут привлечь к налоговой ответственности и оштрафовать за непредставление налоговой декларации (5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц или часть месяца просрочки подачи декларации, но не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате по данным налоговой декларации), штраф за неуплату налога (20–40% от суммы неуплаченного налога при доказывании налоговым органом умысла в виде занижения налоговой базы) и пеням за каждый день просрочки уплаты налога.
А если, изучив операции лица, налоговики обнаружат незаконные валютные операции, штраф может составить те же 20–40% от суммы операции (список разрешенных валютных операций можно изучить, например, здесь). Впрочем, риск понести такое наказание снижается в случае непредставления выписок — без них налоговые органы не смогут проанализировать, кому и за что были перечислены средства, отмечает юрист.

Кому могут прийти «письма счастья» от ФНС

Запросы могут приходить тем людям, по которым налоговики получили данные в рамках автоматического обмена информацией с другими странами, говорит Куркулите. Локис из Pen & Paper соглашается: за 2021 и 2022 год иностранные государства практически ничего не сообщали о счетах россиян, так как многие из них (в частности, страны Евросоюза) стали недружественными и фактически обмен информацией прекратился, говорит он. Но в 2021 году эти государства предоставляли данные за 2020 год в рамках международного обмена финансовой и налоговой информацией. Также информацией делились органы и агенты валютного контроля (банки, таможня), правоохранительные и контролирующие органы.

«Сейчас мы видим, что запросы также приходят лицам, которые ранее сами направляли налоговикам уведомления и отчеты с отражением зарубежного счета, а затем прекратили это делать либо представили некорректный отчет — например, в отношении не всех счетов», — говорит Куркулите и добавляет, что в целом выявить какую-то определенную зависимость сложно, официальных разъяснений на этот счет нет.

Как сейчас работает обмен финансовыми и налоговыми данными

ФНС ведет список стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (в нем 85 стран и 11 территорий), и список тех, с которыми обмен не осуществляется (89 государств и 16 территорий). В ноябре налоговая служба сообщила, что планирует обновить последний перечень, добавив туда США, Великобританию, Швейцарию, Германию, Латвию и Украину. Представители этих стран ранее официально заявили, что не будут обмениваться налоговой информацией с Россией.

Сейчас обмен налоговой информацией между Россией и зарубежными странами не только затруднен, но и сопровождается «сюрпризами», когда поведение «дружественных» или «недружественных» стран не соответствует их статусу, жаловалась в мае начальник управления трансфертного ценообразования ФНС Александра Кадет. Среди «недружественных» есть те, кто продолжает взаимодействие, в то время как ряд «дружественных» не отвечает на запросы, рассказала она, но конкретных примеров не привела.

Помимо автоматического обмена информацией, у налоговых органов есть возможность направить запрос в зарубежную юрисдикцию в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения либо в рамках Конвенций о помощи в администрировании, если такие соглашения заключены с зарубежной юрисдикцией и действуют, добавляет Куркулите. Но на практике этот процесс занимает много времени и целесообразен только в том случае, если налоговики знают, в какой стране у какого налогоплательщика открыт счет.

Нужно ли уведомлять власти о наличии ВНЖ или второго паспорта

В случае с ВНЖ все зависит от того, где находится россиянин. Если вы находитесь за рубежом, уведомлять о наличии ВНЖ — ваше право, а не обязанность, считают юристы. При этом по возвращении в Россию уведомить власти нужно будет в обязательном порядке. Уведомление нужно будет подать в территориальный орган МВД по месту прописки или временной регистрации.

Если физлицо получило ВНЖ за пределами России, не было там 60 дней, а потом въехало в страну, уведомление нужно подать в течение 60 дней с момента въезда. Если после получения ВНЖ за границей в течение 60 дней российский гражданин приехал в Россию, подать уведомление нужно в течение 60 дней с даты получения ВНЖ. При получении ВНЖ на территории России подать уведомление тоже нужно будет в течение 60 дней с момента его получения.

Если не подать уведомление, это повлечет за собой штраф размером до 200 тысяч рублей или обязательные работы на срок до 400 часов.

О втором гражданстве тоже нужно уведомлять власти в течение 30 дней после въезда в Россию. За неуведомление о втором паспорте наказание такое же, как за неуведомление о ВНЖ.

Если человек имеет ВНЖ другой страны или иностранное гражданство, но не приезжал в Россию и не уведомлял о них МВД, в этом случае не нужно сообщать о них и ФНС, считает юрист и основательница проекта помощи иммигрантам «Ковчег» Анастасия Буракова.

#зарубежные счета