Налоговая реформа Минфина: как вырастут налоги для разных секторов бизнеса

Минфин внес в правительство законопроект об изменениях в налоговой системе. Документ не опубликован, но о его содержании подробно пересказали СМИ (1, 2 и 3). По оценке министерства, реформа принесет бюджету до 2,6 трлн рублей дополнительных доходов за первый год, причем собственно НДФЛ для физлиц даст лишь 533 млрд рублей из этой суммы. Основной доход обеспечит повышение налога на прибыль для бизнеса, который будет увеличен с 20 до 25%. Но, кроме этого, в документе есть и другие новшества, не такие очевидные, но важные для отдельных секторов.

IT-компаниям отменят нулевую ставку

IT-компании, для которых последние два года действовала нулевая ставка налога на прибыль, после реформы вновь начнут платить налог — по ставке 5%.

Последние четыре года в IT-отрасли действовали налоговые льготы, призванные повысить поступления в бюджет за счет повышения привлекательности российской юрисдикции для бизнеса. В 2020 году ставка корпоративного налога для IT-компаний была снижена с 20 до 3%, тарифы страховых — с 14 до 7,6%, а НДС для разработчиков был обнулен. Результаты налогового маневра превзошли ожидания: за первый год бюджет получил с IT-компаний дополнительные 48 млрд рублей вместо ожидаемой прибавки в 42,5 млрд рублей. В 2022 году налог на их прибыль был снова снижен, с 3% до нуля, в качестве меры поддержки в условиях санкций.

Эксперты «Ведомостей» считают необходимым сохранить налоговые льготы в IT-секторе, поскольку прибыль зачастую является единственным источником инвестиций в развитие и разработку продуктов. Тем не менее ставку в 5% они называют приемлемым компромиссом, который все еще предпочтительнее, чем полная отмена льгот.

Владельцам КИК предстоит платить НДФЛ за каждую

Владельцы контролируемых иностранных компаний (КИК) уже давно могут платить фиксированный НДФЛ с доходов этих компаний в размере 5 млн рублей — вне зависимости от числа иностранных компаний, которые находятся под контролем налогоплательщика. С 2025 года предлагается изменить принцип налогообложения таких физлиц и обязать их платить взнос в 5 млн рублей за каждую подконтрольную КИК.

При переходе на фиксированную ставку НДФЛ налогоплательщики не могут вернуться к обычному режиму уплаты налога в течение как минимум пяти лет. В эту часть закона изменения не вносились, поэтому многие владельцы КИК не смогут избежать уплаты повышенного взноса в следующем году.

По подсчетам РБК, каждому налогоплательщику, который в 2022 году отчитался о наличии контролируемых иностранных компаний, принадлежат доли в среднем в 2,5 КИК. Эксперты издания считают, что в отдельных случаях счет может идти на десятки. В 2022 году количество задекларированных КИК росло рекордными с 2017 года темпами (+21%), а возможностью перейти на фиксированную ставку НДФЛ с 2020 года воспользовались 580 человек.

Бизнесу на «упрощенке» добавят НДС

Упрощенная система налогообложения, которую использует малый бизнес, тоже изменится. Порог доходов для применения УСН будет повышен с 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог необходимой остаточной стоимости основных средств — с 150 млн до 200 млн рублей.

Компании с годовым оборотом более 60 млн рублей будут обязаны платить НДС: либо на общих основаниях — ставка 20% (или 10% для отдельных категорий товаров) с возможностью получать вычеты, либо по двухступенчатой схеме — 5% при доходах до 250 млн рублей и 7% при доходах от 250 до 450 млн рублей без права на вычеты.

Мера затронет лишь малую часть предприятий, поскольку выручка 96,8% предпринимателей на УСН не превышает порога в 60 млн рублей, однако оставшиеся 3,2% платят 46% налоговых поступлений по УСН.

Сырьевому бизнесу повысят НДПИ

Минфин предлагает повысить ставку налога на добычу полезных ископаемых для ряда сырьевых отраслей, в которых, по мнению ведомства, уровни операционной рентабельности бизнеса превышают средние по экономике в 2 раза и более, а уровень рентной налоговой нагрузки ниже минимально приемлемых 5–6% от выручки. В частности речь идет о:

• увеличении НДПИ в отрасли «добыча железа» в 1,15 раза;
• увеличении НДПИ в «производство минеральных удобрений» (калий) в 2,3 раза, в отрасли «производство минеральных удобрений» (фосфор) — в 2,0 раза;
• введении акциза на газ для производства аммиака для производителей азотных удобрений (1200 руб./1000 куб. м).

Увеличение налоговой нагрузки не предполагается для отраслей, у которых соотношение капитальных инвестиций для развития бизнеса к выручке превышает 20%. По оценке Минфина, корректировка НДПИ не приведет к сокращению уровня операционной рентабельности в этих отраслях ниже 25%.

Публикация предложений Минфина уже отразилась на котировках «ФосАгро». Акции крупнейшего в России и Европе производителя фосфорных удобрений подешевели почти на 5%, что стало крупнейшим падением с февраля 2023 года.

Государство будет взимать процент от сделок с недвижимостью

Госпошлина за регистрацию права собственности на недвижимость и последующее внесение сведений в ЕГРН будет взиматься как процент от цены сделки. Нововведение затронет как граждан, так и компании.

Сейчас пошлина существует в виде фиксированного взноса: 2 тысячи рублей для физлиц и 22 тысячи рублей для юрлиц. Этот размер платежа сохранится для объектов недвижимости с кадастровой стоимостью до 20 млн рублей.

Пошлина за более дорогие объекты недвижимости будет рассчитываться как процент от сделки: для физлиц — 0,1% от суммы сделки, но не менее 0,1% от кадастровой стоимости недвижимости (500 тысяч рублей максимум), а для юрлиц — 0,3% от суммы сделки, но не менее 0,3% от кадастровой стоимости недвижимости (1 млн рублей максимум). В 2025 году Минфин планирует дополнительно собрать не менее 16 млрд рублей от проведения сделок с недвижимостью.

Налог, который платят продавцы недвижимости, останется на уровне 13% для объектов стоимостью не более 2,4 млн рублей. Для сделок с более дорогой недвижимостью налог на продажу будет установлен на уровне 15%.