Между двух огней. Как подать декларацию и заплатить налоги в США, не нарушив их же санкций

Этой весной стартапы с российскими основателями столкнулись с серьезными трудностями в американском штате Делавэр, который считается одной из наиболее популярных юрисдикций для регистрации компаний, писал The Bell. Из-за санкций с ними отказываются иметь дела местные юридические фирмы, а некоторые стартапы попадают под блокировку штата, что фактически лишает их возможности продолжать работу. Партнер аудиторско-консалтинговой компании Б1 (бывшая EY в России) Антон Ионов рассказывает, что проблема шире: многие налоговые консультанты, опасаясь санкций, также отказываются работать с россиянами и иностранцами, находящимися в России.

Этим летом в нашу практику по работе с американскими налогоплательщиками стали активно приходить новые клиенты. С учетом того, что новых американцев в Россию, по понятным причинам, не приезжает, эта тенденция вызывала удивление, пока сами клиенты не объяснили, что их налоговые консультанты в США просто расторгли с ними договоры в одностороннем порядке, часто даже не завершив начатую и оплаченную работу. Причина – новые санкции со стороны США.

Санкции разных стран, действительно, сильно ограничили возможности для работы с консультантами из этих государств, причем ограничения касаются как граждан России, так и иностранцев, находящихся в России.

Но обязанность платить американские налоги с общемирового дохода возникает как у граждан США, так и у держателей green card вне зависимости от места их проживания. Они обязаны подавать американские налоговые декларации и платить налоги США, даже если они постоянно проживают в России и США даже не посещают. Также налоги США обязаны платить американские нерезиденты, если они получают доход от источников в США. Например, это доходы:

• от сдачи в аренду и продажи американской недвижимости или другого имущества;
• дивиденды или проценты от американских компаний;
• от работы по найму или в качестве независимого консультанта, если они получены в США.

В принципе любые выплаты из США нужно изучать на предмет того, являются ли они доходом из источника в США или нет и возникает ли обязанность платить налог. За неподачу форм и неуплату налогов действуют серьезные штрафы и даже уголовная ответственность. Еще одна частая ситуация – налог может быть удержан у источника выплаты дохода, и человек должен подать налоговую декларацию для его возврата.

Будь то для уплаты, возврата или декларирования доходов или активов, связанных с США, может понадобиться помощь, которую людям, проживающим сейчас в России, оказалось тяжело получить. Запрет американским налоговым консультантам работать с компаниями и людьми, находящимися в России, был введен 8 мая 2022 года. Сразу после этого российские резиденты, вне зависимости от гражданства, и даже просто связанные с Россией люди столкнулись с отказами американских консультантов с ними работать.

По умолчанию американские власти доверяют налогоплательщикам и в среднем проверяют меньше 1% от поданных налоговых деклараций. Однако этот процент приближается к 100%, если налоговая видит несоответствие сведений в декларации и данных, полученных из других источников, например, в результате автоматического обмена информацией с другими странами (FATCA). Из-за высокой вероятности проверки и высоких штрафов за ошибки особенно важно подавать правильную информацию сразу, а не после выявления несоответствия налоговыми органами. Например, проверки могут быть начаты:

• при несоответствии указанных в декларации налогах и налогах на лицевом счету налогоплательщика;
• при декларировании определенных вычетов (от стихийного бедствия или кражи);
• при несоответствии общей суммы доходов или расходов в декларации и данных, полученных напрямую от третьих лиц (работодателей, банков, брокеров и т.д.).

Был случай, когда проверка была начата из-за того, что расходы по кредитным картам превышали доходы в декларации. Консультант также заранее подскажет, какие документы будут нужны в случае проверки. Например, при съеме квартиры расходы можно заявить как вычет, но при проверке точно понадобятся подтверждающие документы. Не секрет, что владельцы квартир часто не оформляют таких документов, и в данном случае в вычете откажут и начислят дополнительный налог, поэтому заранее договориться с владельцем будет хорошей идеей.

По нашему опыту, американские консультанты часто просто уведомляют клиентов о том, что они больше не могут им помогать из-за санкций, даже если значительная часть работы уже сделана, и разрывают договор в одностороннем порядке. Срок подачи основной декларации США (формы 1040 для резидентов и 1040NR для нерезидентов) для лиц, проживающих вне США, 15 июня, однако есть возможность продления срока до 15 декабря. Конечно, клиент сам может попытаться заполнить декларацию и заплатить/вернуть налог, в простых случаях это самое логичное решение. Альтернатива, особенно в сложных случаях, – работа с консультантом по налогам США, не имеющим американского гражданства или резидентства.

Но и тут необходимо учесть несколько моментов – такой консультант должен иметь необходимую квалификацию, например, быть сертифицированным бухгалтером США (CPA) или агентом, зарегистрированным представлять интересы налогоплательщика перед налоговыми органами США (Enrolled Agent), санкции не распространяются на людей с такими квалификациями, если они находятся вне США. Такой подход поможет избежать штрафов за неподачу американской отчетности и уменьшить риски ошибок.