Чем грозит и кого коснется приостановка налоговых соглашений с «недружественными» странами

В ответ на включение России в налоговый черный список Евросоюза Минфин и МИД вчера предложили приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения с «недружественными» странами. Всего речь может идти о 40 соглашениях. Мера коснется иностранного бизнеса и зарубежных «дочек» российских компаний, уехавших работников и арендодателей недвижимости.

Что случилось

Минфин и МИД в среду предложили президенту приостановить действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) со всеми «недружественными» странами. Это ответ на решение ЕС включить Россию в черный список налоговых юрисдикций, следует из сообщения на сайте Минфина. «В случае поддержки предложения Минфина и МИДа применение пониженных ставок налога у источника (освобождений от уплаты налога) в отношении доходов, на которые распространяется действие соглашений об избежании двойного налогообложения, будет приостановлено», — сообщает ведомство.

Сейчас у России заключены договоры об избежании двойного налогообложения с 81 страной. Приостановлены могут быть около 40 из них, включая СИДН с Мальтой, Кипром, Люксембургом, США, Великобританией, Швейцарией, Японией и Сингапуром. Действие соглашений предлагается приостановить с момента подписания указа президента и «до восстановления нарушенных прав России».

Чем это грозит

СИДН позволяют юридическим и физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами одной страны, но получающим доход в другой стране, уплачивать налог с него лишь в одной стране либо в обеих странах, но по сниженной ставке. При отмене соглашения избежать двойного налогообложения не получится.

Как правило, соглашения об избежании двойного налогообложения регулируют НДФЛ и налоги с прибыли, замечает РБК. В частности, СИДН предусматривает пониженный налог на дивиденды (5–10% против российских 15%) и нулевую ставку на процентные выплаты и роялти (вместо 20%), пишет «Коммерсант». Сколько налогов, например, будут платить российские инвесторы из-за двойного налогообложения, можно посмотреть здесь.

Эксперты отмечают, что из формулировок Минфина и МИДа пока невозможно понять, с какими именно странами будут приостановлены СИДН. Как минимум это будут страны ЕС, в которых уже заработал черный список в отношении России (это меньшая часть ЕС). Как максимум — все «недружественные» страны (то есть около 40 государств).

Кого коснется

Эксперты, отвечая на этот вопрос, оговариваются, что в 2022 году применение льгот СИДН в существенной степени уже было затруднено из-за санкций, поэтому сложно точно оценить последствия приостановки этих соглашений. Но кое-что уже понятно:

• После приостановки СИДН физлица, которые получали доходы на территории «недружественных» стран, например от сдачи в аренду квартир или коммерческого использования другого имущества, не смогут применить зачет иностранного налога при уплате налога в России, пояснил «Коммерсанту» юрист. В таком случае налоговая нагрузка может вырасти до 35–40%, пишет РБК.
• Риск двойного налогообложения возникает и у работников российских компаний, уехавших в «недружественные» страны и ставших их налоговыми резидентами, если такая удаленная работа не предусмотрена трудовым договором, объясняют юристы. По действующему законодательству физические лица теряют статус налогового резидента России, если находятся за границей более 183 дней в году: после этого срока с их доходов от российских источников удерживается НДФЛ по ставке 30%, а также они начинают платить зарубежный налог на доход в зарубежной юрисдикции, где у них налоговое резидентство.
• Могут пострадать российские компании, у которых все еще сохраняется присутствие в ЕС или которые сейчас занимаются перестройкой своего «зарубежного контура», добавляют эксперты. Для них налоговая нагрузка может вырасти на 15–40%.
• Также дополнительные сложности могут возникнуть для российских владельцев контролируемых иностранных компаний из «недружественных» стран. К примеру, на Кипре зарегистрированы TCS Group, куда входит Тинькофф банк, а также Cian, Ozon, HeadHunter и другие.
• Изменения отразятся и на международных компаниях, ведущих деятельность в России, но зарегистрированных в «недружественных» странах, замечает РБК. Впрочем, сейчас таких компаний мало, поэтому больше пострадает российский бизнес, чем зарубежный, признают эксперты.
• Пострадать могут даже частные инвесторы с заблокированными активами, если ФНС удастся доказать, что им были зачислены купоны и дивиденды по иностранным ценным бумагам, отмечает Frank Media. При этом отсутствие доступа к этим бумагам и доходу не является основанием для неначисления налога.

Что мне с этого

Обращение Минфина и МИДа напрямую к президенту говорит о том, что, скорее всего, инициатива будет одобрена. Вопрос только в том, с каким количеством стран будут приостановлены СИДН. Вторая опасность — в сроках приостановки: опрошенные РБК эксперты надеются, что власти оставят время для перестройки, хотя бы до конца года, но признают, что есть риск немедленной приостановки соглашений сразу после указа президента.

Больше всего времени на перестройку и адаптацию к новому налоговому режиму понадобится российским компаниям. Приостановка СИДН станет существенным толчком для российских предпринимателей покинуть «недружественную» страну, считают аналитики. Но сделать это может быть непросто, «так как там российский бизнес плохо отпускают», добавляют эксперты.