Двойные налоги и бан блогеров. Чем грозят звездам YouTube новые инициативы Минцифры и Google

В первой половине марта весь блогерский рынок обсуждал неожиданную новость: Google объявил, что с июня 2021 года может брать налог с доходов, полученных от просмотра роликов в YouTube американскими пользователями (при этом видео могут быть выложены из любой страны мира). Все владельцы каналов получили уведомление через AdSense — рекламную платформу Google — с требованием предоставить информацию, чтобы Google определил их налоговый статус и удержал налог по правильной ставке. В случае отказа предоставить данные Google оставил за собой право взимать 24% со всех доходов владельца канала.

Незадолго до этого СМИ сообщили об инициативе Министерства цифрового развития России обязать иностранные сервисы, через которые блогеры ведут свою деятельность (тот же YouTube, Facebook, Instagram), стать налоговыми агентами в России и удерживать налог на доходы блогеров. Чем объяснить почти одновременное появление двух инициатив по взиманию налогов с блогеров?

Теневые прероллы

Инициативы Google и Минцифры не звенья одной цепи — предложения выдвигались в разных странах, и американский интернет-гигант с российским министерством едва ли синхронизирует планы. Но обе инициативы — продукты своего времени. Объясню почему.

В 2020 году, по данным исследований BloggerBase и Woombat, общий доход российских видеоблогеров от рекламы в интернете составил порядка 18 млрд рублей. Основная часть этих денег сосредоточена у так называемых блогеров-миллионников (число подписчиков — от 1 млн человек). Крупные блогеры, как правило, зарегистрированы в качестве индивидуальных предпринимателей и уплачивают все необходимые налоги. Обычно у них просто нет выбора: их заказчиками являются известные компании (в том числе иностранные), и получать гонорары «в конверте» они не могут.

Однако, согласно исследованиям HypeFactory, в количественном выражении больше половины российских блогеров составляют так называемые микроблогеры с числом подписчиков от 5 тысяч до 20 тысяч человек. Они редко зарегистрированы в качестве ИП, поэтому обязаны самостоятельно декларировать доход. Очевидно, такие блогеры далеко не всегда выполняют налоговые требования, а ресурсы налоговой службы пока не позволяют отслеживать доходы каждого маленького агента.

И инициатива российских властей нацелена прежде всего на микроблогеров, у которых не подписаны официальные рекламные контракты, а основной доход они получают от использования их контента крупными онлайн-площадками — чаще всего речь о рекламных роликах (прероллы, мидроллы) на YouTube во время просмотра видео. В этом случае они получают деньги от иностранной компании (YouTube), которая не обязана исполнять функции налогового агента и брать с блогера какие-либо налоги. Соответственно, существенная часть таких доходов находится в «серой» зоне: блогеры получают деньги от просмотров на свои банковские карты и не декларируют их.

Так как банки не обязаны сообщать в налоговую службу о поступлениях из-за рубежа на счета физлиц, а обязательному контролю по «антиотмывочному» законодательству подчиняются только операции свыше 600 тысяч рублей (причем только прямо указанные в законе или классифицированные банком как подозрительные), об этих доходах никто не знает.

Легче забанить, чем обелить

Именно поэтому идея обязать иностранные площадки самостоятельно удерживать налог при выплате дохода российским блогерам кажется очень привлекательным решением для властей. Однако есть важное «но»: для выполнения этой обязанности иностранной организации придется встать на налоговый учет в России.

Этот механизм отработан на реестре иностранных IT-компаний, чтобы исчислять и удерживать с них НДС. Реестр существует с 2017 года, и многие крупные иностранные IT-компании уже стоят на учете в ФНС — в том числе Google (ему принадлежит YouTube) и Facebook. Для более мелких платформ объем бюрократических проблем, связанный с взаимодействием с налоговой, может оказаться критическим, особенно если бизнес не сильно завязан на российский контент. Таким игрокам проще прекратить размещать контент блогеров из России или платить им деньги (оставить только некоммерческие проекты, например).

Если инициативу примут, нововведения коснутся не только «блогерских» платформ, но и сервисов для фрилансеров и других подобных ресурсов, через которые выплачиваются средства физлицам в России.

Что касается американской инициативы, то она направлена не на стремление выявить и обложить налогом «уклонистов», а имеет более фундаментальные основания. Уже много лет налоговые службы разных стран ведут диалог с целью выработать систему, которая поможет определить место происхождения доходов, полученных в интернете, и понять, в каком государстве они должны облагаться налогом. Сейчас позиция американских властей состоит в том, что доходы от показа рекламы американским пользователям — это доходы от источников в США и поэтому должны облагаться налогом именно там. Возможно, в будущем такая позиция распространится на все доходы, которые авторы контента получают от американских компаний.

Казус Моргенштерна

Деятельность блогеров привлекает внимание регулирующих органов не только в вопросе налогов. В 2014 году была предпринята попытка приравнять блогеров к СМИ. Федеральный закон № 97-ФЗ от 5 мая 2014 года обязал владельцев интернет-ресурсов с аудиторией свыше 3 тысяч пользователей в сутки регистрироваться в Роскомнадзоре, однако эти положения были отменены уже в 2017 году.

Самый свежий и нашумевший кейс — в конце февраля Федеральная антимонопольная служба усмотрела признаки нарушения законодательства о рекламе в клипе рэпера Моргенштерна «Клип за 10 лямов», снятого по заказу Альфа-банка. И если посчитать, какой объем в материалах блогеров занимают коммерческие интеграции, становится ясно, что вопрос разграничения их творческого и рекламного контента давно назрел, но до сих пор законодательно четко не урегулирован.

Возвращаясь к текущим событиям. Что станет с рынком, если обе инициативы — Google и Минцифры — будут реализованы? В таком случае, по условиям налогового соглашения между Россией и США, «американский» доход российских владельцев YouTube-каналов будет облагаться по налоговым ставкам, действующим в США, а в России налог будет «добираться» по остаточному принципу: если сумма российского налога будет выше суммы налога, удержанного в США, а если нет — дополнительной налоговой нагрузки в России уже не будет.

Другие страны достаточно давно пытаются договориться о едином подходе к налогообложению интернет-доходов, прежде всего в отношении доходов крупнейших онлайн-компаний. Однако пока эти усилия не привели к успеху: каждое государство устанавливает подобные нормы самостоятельно, что может привести к возникновению двойного налогообложения доходов. А этого рынку, в отличие от государства, хочется меньше всего.